طبق ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول پرداخت مالیات خواهند بود. یکی از مسائلی که ذهن بسیاری از افراد را به خود مشغول میکند این است که مالیات کارمندان حقوق بگیر چگونه محاسبه میشود؟
مالیات حقوق کارمندان نوعی از مالیات های مستقیم است که قوانین پیچیده ای دارد. در این مقاله قصد داریم به بررسی دقیقی مالیات حقوق، نحوه محاسبه حقوق و دریافتی های معاف از پرداخت مشمول مالیات بپردازیم. این مقاله میتواند برای تمامی مودیانی که باید مالیات حقوق 1404 بپردازند و البته حسابداران مفید باشد.
محاسبه مالیات حقوق و پرداخت آن وظیفه کیست؟
طبق ماده 82 قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ( اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیرو کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام شده به طور نقد یا غیر نقد تحصیل میکند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
طبق ابن ماده، کلیه اشخاصی که در ازای انجام کار برای یک شخص حقیقی یا حقوقی، دستمزد دریافت میکنند، مشمول پرداخت مالیات حقوق خواهند بود.
با توجه به تعریف مالیات حقوق، در میابیم که مالیات حقوق، مالیات تکلیفی است. زیرا مالیات تکلیفی مالیاتی است که بر درآمد اشخاص تعلق میگیرد و مسئول پرداخت آن خود مودیان مالیاتی نیستند.
نرخ مالیات حقوق در سال 1404 چقدر است؟
این روزها نرم افزارهای حسابداری کار محاسبه مالیات حقوق و دستمزد را بسیار آسان کرده اند. به طور کلی نحوه محاسبه حقوق و دستمزد به شیوه زیر است.
- ابتدا باید سقف معافیت مالیات را از مبلغ کل دریافتی پس از کسر حق بیمه محاسبه کنیم. سقف معافیت های مالیاتی بر حقوق 12,000,000 است.
- پس از کسر میزان معافیت مالیاتی، به باقی مانده حقوق مالیات تعلق میگیرد. برای این کار باید باقی مانده حقوق را در نرخ مصوب مالیات که بر اساس مشاغل مختلف متفاوت است ضرب کنیم.
به عنوان مثال اگر اگر یک کارمند 14 میلیون حقوق دریافت میکند، به 4 میلیون این حقوق مالیات با ضریب 10% تعلق خواهد گرفت و باید 400,000 تومان مالیات پرداخت کند.
معافیت مالیات حقوق 1404
برای محاسبه مالیات حقوق 1404، نیاز است تا حقوق مشمول بیمه محاسبه شود. همانطور که میدانید 7% بیمه سهم کارگر معاف از مالیات است. بنابراین برای محاسبه مالیات حقوق 1404 باید حتما حق بیمه و سایر هزینه های معاف از مالیات مانند حق ماموریت، حق پاداش و… از حقوق کسر شود تا حقوق خالص به دست آید تا بتوانیم حقوق مشمول مالیات را محاسبه کنیم.
جدول مالیات حقوق ماهیانه 1404
| از مبلغ (ریال) | تا مبلغ (ريال) | مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات قابل پرداخت |
| 0 | 240.000.000 | معاف از مالیات | ||
| 240.000.000 | 300.000.000 | 60.000.000 | 10% | 6.000.000 |
| 300.000.000 | 380.000.000 | 80.000.000 | 15% | 12.000.000 |
| 380.000.000 | 500.000.000 | 120.000.000 | 20% | 24.000.000 |
| 500.000.000 | 660.000.000 | 160.000.000 | 25% | 40.000.000 |
| 660.000.000 | و ییشتر | 30% | ||
با اینکه حقوق پرداختی به کارکنان با توجه به جدول فوق شامل معافیت میشوند، اما در فیش حقوق مواردی وجود دارد که این موارد مشمول پرداخت مالیات هستند. از جمله این موارد می‌توان به حق مسکن، حق خواروبار، حق بن و سایر پرداختی‌های نقدی و غیر نقدی اشاره کرد که به صورت مستقیم به کارمندان پرداخت میشود.
سقف معافیت مالیاتی 1404
با توجه به قانون بودجه 1404 کشور که توسط دولت ارائه و در مجلس شورای اسلامی به تصویب رسیده است، برای کلیه حقوق بگیران یعنی کارمندان و کارگران، سقف معافیت مالیاتی تعیین شده است. در واقع در صورتی که حقوق ماهیانه حقوق بگیران کمتر از سقف تعیین شده باشد، مالیات به حقوق آن‌ها تعلق نمی‌گیرد. در قانون بودجه 1404 سقف معافیت مالیاتی برای حقوق 24 میلیون تومان در نظر گرفته شده است و در صورتی که حقوق کارمندان و کارگران کمتر از این میزان باشد، از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
نرخ مالیات بر درآمد حقوق
همانطور که در مورد مالیات تکلیفی حقوق و درآمد اشاره شد، یک سقف 12 میلیون تومانی در ماه به عنوان سقف معافیت از پرداخت مالیات در نظر گرفته شده است. در صورتی که افراد بیش از این مبلغ حقوق دریافت کنند، مابه‌التفاوت مبلغ از 12 میلیون تومان در نرخ مصوب برای مالیات حقوق ضرب شده و از حقوق کسر خواهد شد. در قانون بودجه سال 1404 برای مبالغ حقوق بیش از 12 میلیون تومان نرخ مالیات به صورت پلکانی در نظر گرفته شده که بر اساس جدول زیر قابل مشاهده است:
| پله | مبلغ حقوق از | مبلغ حقوق تا | حقوق مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات متعلقه | مالیات تجمیعی |
| اول | 1 | 120.000.000 | 0 | 0% | – | – |
| دوم | 120.000.001 | 165.000.000 | 45.000.000 | 10% | 4.500.000 | 4.500.000 |
| سوم | 165.000.001 | 270.000.000 | 105.000.000 | 15% | 15.750.000 | 20.250.000 |
| چهارم | 270.000.001 | 400.000.000 | 130.000.000 | 20% | 26.000.000 | 46.250.000 |
| پنجم | 400.000.001 | بیشتر | – | 30% | X | 46.250.000+X |
مزایای معافیت مالیات حقوق
در مورد مزایای معافیت مالیات حقوق برای کارکنان و حقوق‌بگیران، می‌توان به برقراری توزیع درآمد و تعدیل مالیاتی اشاره کرد. با توجه به این موضوع که نرخ مالیات حقوق ثابت نیست و عوامل متعددی مانند درآمد افراد، تأهل، شرایط خانوادگی یا قانون‌های مالیاتی بر آن اثرگذار است، در نظر گرفتن معافیت مالیاتی برای حقوق و برخی از آیتم‌های آن باعث میشود که عدالت مالیاتی برای افراد در شرایط مختلف برقرار شود و به این شکل تا حدودی توزیع درآمد به صورت عادلانه انجام شود.
مالیات حقوق بازنشستگان چقدر است؟
در ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، به درآمدهایی که معاف از مالیات است اشاره شده است؛ طبق این قانون، در کنار بسیاری از درآمدهایی که معاف هستند، حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی، معاف از پرداخت مالیات است. یعنی بازنستگان بیمه تامین اجتماعی نباید هیچگونه مالیات بر درآمدی را پرداخت کنند. البته اگر بازنستگان مشغول به کار شوند دیگر درآمد ناشی از آن کار مشمول معافیت نخواهد شد.
جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق 1404 چقدر است؟
معمولا کلمه مالیات با دو کلمه جرایم مالیاتی در ذهن افراد تداعی میشود. هر جا که اسمی از مالیات باشد ماده جرایم مالیاتی نیز در آن وجود دارد. کارمندان نیز از پرداخت جرایم مالیاتی در امان نیستند. در صورتی که مودیان مالیاتی، مالیات حقوق خود را در هر ماه پرداخت نکنند، باید طبق جدول زیر جریمه پرداخت کنند:
| عدم ارائه لیست حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق در موعد مقرر
|
2 % حقوق پرداختی |
| عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق توسط پرداخت کنندگان حقوق | 10% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر
2.5% مالیات به ازای هر ماه تاخیر در ارسال لیست حقوق |
آیا مالیات بر درآمد کارمندان دولت با کارکنان غیر دولتی متفاوت است؟
بر اساس قانون کار، هیچ تفاوتی در پرداخت مالیات برای کارمندان دولتی و غیر دولتی وجود ندارد و همه مودیان موظفند که طبق قوانین مالیات های مستقیم، مالیات بر حقوق و دستمزد بپردازند.
روش ارسال لیست مالیات از طریق سامانه مالیات حقوق
برای پرداخت مالیات، ابتدا باید وارد سامانه https://tax.gov.ir/ شویم. سپس به بخش “فهرست مالیات حقوق الکترونیکی” میرویم و روی گزینه “ورود به سامانه جدید تسلیم لیست حقوق کارمندان” وارد میشویم. ارسال لیست بیمه به دو روش انجام میشود.
1- میتواید وارد قسمت فهرست حقوق شوید و دیسکت حقوق و دستمزد را از سپیدار دریافت کنیم و در قسمت مذکور بارگزاری کنیم.
2- اگر لیست حقوق و دستمزد کارمندان از ماه قبل تغییری نکرده است یا تغییر جزئی داشته باشد میتوانیم از فایل حقوق و دستمزد ماه قبل استفاده کنیم.
فرمت فایل لیست مالیات حقوق در سامانه ارسال مالیات حقوق
برای بارگزاری لیست مالیات حقوق از دو دیسکت یا قالب WH و WP استفاده میشود.
- دیسکت WP مربوط به اطلاعات به پرسنل است مانند تعداد پرسنل، محل سکونت پرسنل، تعداد فرزندان و…
- دیسکت WH مربوط به اطلاعات حقوق و کارکرد پرسنل است اطلاعاتی از قبیل تعداد روز کارکرد، تعداد روزهای مرخصی، مبلغ حقوق و دستمزد و …
- در صورتی که تغییراتی در اطلاعات پرسنل داشته باشیم، به عنوان مثال اگر در سازمانی تعدیل نیرو اتفاق افتاده باشد، نرم افزار حسابداری هر دو دیسکت WP و WH را فعال میکند و باید اطلاعات مربوط به نیروهای جدید را در دیسکت WP وارد کنیم.
- در صورتی که هیچگونه تغییری در اطلاعات پرسنل اتفاق نیوافتد لیست حقوق و دستمزد باید در دیسکت WH بارگزاری شد.
- توجه کنید که زمانی که دیسکت را بارگزاری میکنید تا زمانی که نرم افزار حسابداری در حال پردازش است تعداد پرسنل صفر نمابیش داده میشود؛ اگر با این صحنه مواجه شدید فکر نکنید اشتباهی رخ داده و دیسکت را حذف نکنید زیرا بعد از گذشت چند ثانیه تعداد پرسنل نمایبش داده میشود.
مهلت ارسال فایل مالیات حقوق چه زمانی است؟
طبق قانون 86 مالیات های مستقیم، پرداخت کنندگان حقوق هنگام پرداخت مالیات مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند. به عنوان مثال، لیست مالیات حقوق آذر ماه سال 1404 میتواند تا پایان دی ماه همان سال ارسال شود.
موارد مشمول پرداخت مالیات حقوق 1404
در ارسال لیست حقوق و دستمزد آگاهی کامل از سقف معافیت های مالیاتی و موارد مشمول مالیات حقوق لازم و ضروری است زیرا این موارد در تعیین میزان مالیات بر حقوق شما به صورت مستقیم تاثیرگذار خواهند بود. به عبارت دیگر اگر حقوق یک کارمند با محاسبه اضافه کاری، حق اولاد و دریافت فوق العاده سختی کار 15 میلیون شود، همچنان به 5 میلیون از حقوق او مالیات اختصاص میابد. از جمله مواردی که مشمول پرداخت مالیات میشود عبارتند از:
اضافه کاری
حق اولاد
عیدی
کمک هزینه عائله مندی
پاداش های مربوط به هر کاری
خوار و بار
دستمزد فوق العاده
حق شیر
هزینه های ماموریت و کارهای فوق العاده
کمک هزینه خوار و بار و مسکن در دوران بیماری
خسارت برای اخراج از کار
موارد معاف از پرداخت مالیات حقوق
در مبلغی که به عنوان حقوق و مزایا به کارمندان و کارگران پرداخت میشود، مواردی وجود دارد که از مالیات معاف بوده و در واقع شامل مالیات حقوق نمی‌شوند. از جمله مواردی که در قانون مالیات حقوق 1404، مشمول معافیت مالیاتی میشوند، می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:
- سنوات خدمت کارکنان
- هزینه سفر و فوق‌العاده مأموریت
- عیدی و پاداش آخر سال
- مزایای غیر نقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه
- حقوق نیروهای مسلح
- هزینه‌های درمان (شامل دو هفتم بیمه تأمین اجتماعی کارکنان، بیمه تکمیلی کارمند/کارگر و اعضای خانواده)
- حقوق و دستمزد ماهیانه تا سقف 24 میلیون تومان
- کمک هزینه درمانی پرداخت شده از طرف کارفرما (به جز بیمه)
علاوه بر مواردی که در بالا به عنوان موارد مشمول معافیت مالیاتی در حقوق کارکنان و کارگران اشاره شد، باید گفت که برخی مشاغل در قانون مشخص شده‌اند که به طور کلی مشمول معافیت مالیاتی حقوق میشوند:
- مأمورین و نمایندگان سیاسی سایر کشورهای فعال در ایران
- نمایندگان سازمان ملل و نمایندگی‌های آن
- درآمد مأموران کنسولگری حاصل از دولت متبوع
- حقوق کارشناسان خارجی دریافت شده از اسپانسرهای خارجی
- حقوق دریافتی کارمندان کنسولگری یا سفارت ایران در کشورهای خارجی بدون تابعیت ایرانی از دولت ایران
- پزشکان و فرهنگیان شاغل در مناطق توسعه نیافته و محروم تا سقف مشخص شده
نحوه محاسبه مالیات حقوق 1404
در خصوص نحوه محاسبه مالیات حقوق باید گفت که اولین قدم مشخص کردن مقادیر ناخالص حقوق و حق بیمه سهم کارگر است. مقدار ناخالص حقوق شامل حقوق پایه و کلیه دریافتی‌ها مانند بن خواروبار، حق مسکن، حق مسئولیت، حق سرپرستی، حق تأهل، حق اولاد، اضافه‌کاری و مأموریت است. برای محاسبه حق بیمه سهم کارگر باید از حقوق ناخالص دو مورد حق اولاد و حق مأموریت را کسر کرده و 7 درصد آن را به عنوان حق بیمه کارگر در نظر گرفت.
پس از محاسبه این موارد، مقدار حق بیمه سهم کارگر و حق مأموریت را از میزان حقوق ناخالص کسر کرده و در صورتی که عدد به دست آمد کمتر از 24 میلیون تومان باشد، مالیات به آن تعلق نخواهد گرفت. در صورتی که عدد به دست آمده از 24 میلیون تومان بیشتر باشد، مقدار 24 میلیون را از آن کسر کرده و برای مقدار باقیمانده بر اساس جدول مالیات حقوق 1404، درصد مالیات در نظر گرفته میشود.
مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق 1404
برای درک بهتر محاسبه مالیات حقوق 1404 یک مثال ذکر میشود. تصور کنید که پس از کسر حق بیمه سهم کارگر و حق مأموریت از حقوق ناخالص یک فرد، عدد باقیمانده 29 میلیون تومان میشود. بر اساس جدول مالیات حقوق 1404، حقوق ماهیانه در بازه 24 تا 30 میلیون تومان مشمول 10 درصد مالیات میشود. بنابراین با کسر 24 میلیون از 29 میلیون، عدد باقیمانده که مشمول مالیات میشود، معادل 5 میلیون خواهد بود. در نتیجه با توجه به نرخ 10 درصد تعیین شده، مالیات حقوق این فرد 500 هزار تومان است که باید از حقوق کسر شود.
مزایای معافیت مالیات حقوق
در مورد مزایای معافیت مالیات حقوق برای کارکنان و حقوق‌بگیران، می‌توان به برقراری توزیع درآمد و تعدیل مالیاتی اشاره کرد. با توجه به این موضوع که نرخ مالیات حقوق ثابت نیست و عوامل متعددی مانند درآمد افراد، تأهل، شرایط خانوادگی یا قانون‌های مالیاتی بر آن اثرگذار است، در نظر گرفتن معافیت مالیاتی برای حقوق و برخی از آیتم‌های آن باعث میشود که عدالت مالیاتی برای افراد در شرایط مختلف برقرار شود و به این شکل تا حدودی توزیع درآمد به صورت عادلانه انجام شود.
نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۴
بر اساس مصوبه بودجه سال 1404 کشور، نرخ مالیات حقوق 1404 برای هر فرد تحت تأثیر عوامل مختلفی مانند میزان درآمد، قوانین مالیاتی و همچنین وضعیت اجتماعی خانوادگی قرار دارد. بر این اساس فردی که با سطح درآمد متوسط کفالت اعضای خانواده را بر عهده دارد در مقایسه با فردی که مجرد است یا درآمد بالاتری دارد، مالیات متفاوتی پرداخت خواهد کرد. در واقع عدالت ایجاب میکند که هر چه درآمد افراد بالاتر باشد نسبت به سطوح درآمدی پایین‌تر مالیات بیشتری پرداخت کنند.
یکی دیگر از عواملی که میتواند در میزان مالیات پرداختی مؤثر باشد، محل کار و موقعیت جغرافیایی است. به عنوان مثال در مورد مالیات پزشکان 1404 باید گفت که دو پزشک که یکی از آن‌ها در مرکز شهر و دیگری در مناطق مرزی مشغول به کار هستند، با توجه به موقعیت جغرافیایی محل خدمت باید مالیات متفاوتی پرداخت کنند؛ زیرا دسترسی این دو پزشک به امکانات و همچنین شرایط زندگی آن‌ها بسیار متفاوت است. به طور کلی باید گفت که در زمان محاسبه مالیات حقوق 1404 به منظور برقراری عدالت مالیاتی، یک سری تعدیلات در نظر گرفته میشود تا افراد با شرایط متفاوت، متناسب با وضعیت خود مالیات پرداخت نمایند.
جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴
در جدول زیر می‌توانید سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق را در سال 1404 در بازه‌های زمانی مختلف مشاهده کنید.
| مأخذ محاسبه مالیات | بازه زمانی | میزان معافیت |
| حقوق | سالانه | 2.088.000.000 |
| حقوق | ماهانه | 240.000.000 |
| عیدی و پاداش | سالانه | 240.000.000 |
| مزایای غیر نقدی | سالانه | 480.000.000 |
درآمدهای معاف از مالیات حقوق 1404 چیست؟
همانطور که برخی از کسب و کار ها معاف از پرداخت مالیات هستند. برخی از کارمندان هم معاف از پرداخت مالیات حقوق هستند. طبق ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، برخی از درآمدهای معاف از پرداخت مالیات عبارتند از:
- روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیات های نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت خود معاف از پرداخت مالیات هستند.
- روسا و اعضای ماموریت های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت خود البته به شرط معامله متقابل
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران برای کمک های بلا عوض اقتصادی، علمی و فنی مانند محققان، هنرمندان و… به ایران اعزام میشوند نسبت به
- کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگری ها و نمایندگی های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشد البته به شرط معامله متقابل
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار میگیرد.
- وجوهی که از بیمه بابت جبران خسارات بدنی مانند معالجه اخذ میشود.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون است.
- خانه های سازمانی که با اجاره قانونی یا آیین نامه های خاص در اختیار ماموران کشور دیگری گذارده میشود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان و خانواده آن ها میپردازد. همچنین، غرامت دستمزد ایام بیماری
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران مانند نیروهای نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات. جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان
جرایم عدم پرداخت مالیات حقوق چیست؟
یکی از جرایم مالیاتی که ممکن است کسب و کارها درگیر آن شوند، جریمه مربوط به عدم پرداخت مالیات حقوق است. بر اساس قانون، کسب و کارها باید لیست مالیات حقوق کارکنان خود را به صورت ماهیانه وارد سامانه مالیات کنند. در صورتی که کسب و کارها در موعد مقرر لیست را وارد نکرده و مالیات حقوق کارکنان را پرداخت نکنند، بر اساس جدول زیر مشمول جریمه مالیاتی میشوند:
|
عدم ارائه لیست در موعد مقرر/ارسال لیست خلاف اطلاعات واقعی |
جریمه به میزان 2% حقوق پرداختی |
| عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق کارکنان | جریمه به میزان 10% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر+ 2.5% جریمه به ازای هر ماه تأخیر |
لایحه بودجه 1404 درباره حقوق ها
بر اساس لایحه بودجه 1404، حقوق کارمندان و بازنشستگاه در مقایسه با سال 1404 به میزان 20 درصد افزایش پیدا میکند. بر این اساس حقوق بازنشستگان، وظیفه‌بگیران و مشترکان صندوق‌های بازنشستگی نباید کمتر 108.000.000 ریال باشد.
نکات مهم سامانه ارسال لیست مالیات حقوق
یکی از وظایف مهم در حسابداری حقوق و دستمزد، ارسال لیست مالیات حقوق به صورت ماهیانه در سامانه مربوطه است. در هنگام ارسال لیست در سامانه، نکاتی وجود دارد که توسط حسابداران باید مورد توجه قرار بگیرد:
- نام حوزه مالیاتی مربوطه به صورت پیش‌فرض در سامانه وجود داشته و حسابداران باید در زمان ارسال لیست حوزه مالیاتی را از بین گزینه‌های موجود انتخاب کنند.
- سه نوع لیست مالیات بر حقوق در سامانه وجود دارد که شامل لیست اصلی، الحاقی و اصلاحی است. اگر در یک ماه برای بار اول لیست را در سامانه ثبت میکنید باید گزینه اصلی را انتخاب کنید. در صورت حذف شدن یکی از کارکنان از لیست به صورت اشتباهی و اشتباهاتی از این دست، باید گزینه الحاقی را انتخاب کرده و اطلاعات جدید را وارد و ثبت کرد. اگر فایل ارسالی اشتباه باشد یا مواردی در آن از قلم افتاده باید گزینه اصلاحی را انتخاب کرد.
اصلاح لیست مالیات بر حقوق
اگر برای امور مربوط به مالیات کسب و کار خود از شرکت خدمات مالیاتی کمک و مشاوره دریافت میکنید یا امور مربوطه توسط واحد حسابداری انجام میشود، این احتمال وجود دارد که خطا یا اشتباه در لیست مالیات حقوق ارسالی وجود داشته باشد. در این شرایط جای نگرانی وجود ندارد زیرا می‌توان لیست اصلاحی ارسال کرده و مشکل را بطرف کرد. زمانی که حسابدار برای ثبت لیست وارد سامانه میشود، در صورتی که قصد ارسال لیست اصلاحی دارد، باید در زمان انتخاب نوع لیست، گزینه لیست اصلاحی را انتخاب کند. در این زمان لیست اصلی در سامانه نمایش داده شده و کلیه لیست‌های الحاقی حذف میشود و می‌توان لیست اصلاحی را جایگزین کرد.
در گذشته زمانی که حسابدار برای ثبت لیست وارد سامانه میشود، در صورتی که قصد ارسال لیست اصلاحی دارد، باید در زمان انتخاب نوع لیست، گزینه لیست اصلاحی را انتخاب کند. در این زمان لیست اصلی در سامانه نمایش داده شده و کلیه لیست‌های الحاقی حذف میشود و می‌توان لیست اصلاحی را جایگزین کرد.
امروزه سامانه به صورت خودکار متوجه میشود که لیست مالیات حقوق ارسال شده اصلی است یا اصلاحی و به عبارت دیگر، روش ارسال لیست مالیات حقوق اولیه با روش ارسال لیست اصلاحیه مالیات حقوق تفاوت خاصی ندارد و صرفا محتوا لیست ها با یکدیگر متفاوت است. در ادامه با نحوه ارسال لیست مالیات حقوق آشنا خواهیم شد.
1- وارد وبسایت https://tax.gov.ir/ شود و با وارد کردن نام کاربری و رمز عبور به پرونده مالیاتی خود وارد شوید. روی دکمه پرداخت الکترونیکی مالیات حقوق کلیک کرده و روی دکمه فهرست حقوق جدید کلیک کنید.
2- در قسمت فهرست حقوق جدید، در قسمت فهرست گزینه اصلی را انتخاب میکنید.
نکته: قبلا در قسمت فهرست میتوانستید گزینه های (اصلی، الحاقی، اصلاحی) را انتخاب کنید ولی در آپدیت جدید فقط گزینه اصلی برای شما نمایش داده میشود.
3- در مرحله بعد فایل اطلاعات پرسنلی (WP) و فایل ریز حقوق (WH) را بارگزاری کنید.
4- بعد از بارگزاری دو فایل WP و WH، سایت به صورت سیستماتیک فایل را پردازش میکند و مالیات را محاسبه میکند. مهمترین تفاوتی که در بارگزاری لیست مالیات حقوق نسبت به سال قبل وجود دارد این است که در گذشته حسابدار میبایست علاوه بر ارائه اطلاعات پرسنل، مالیات آن ها را نیز محاسبه میکرد ولی از سال 1403، سایت مذکور به صورت خودکار این محاسبات را انجام میدهد.
سامانه مالیات حقوق ۱۴۰۴
بر اساس قوانین و مقررات ابلاغ شده توسط سازمان امور مالیاتی، کلیه مؤدیان باید نسبت به ارسال لیست مالیات حقوق به صوت ماهیانه اقدام نمایند. بر این اساس مؤدیان باید حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر ماه، لیست حقوق کارکنان خود را به همراه جزئیات کارکرد و حقوق دریافتی تهیه کرده و به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند تا بر اساس لیست ارسالی مالیات قانونی کسر شده از حقوق کارکنان به حساب سازمان واریز شود. برای ارسال لیست مالیات حقوق 1404 می‌توان یکی از دو روش زیر را مورد استفاده قرار داد:
- نرم‌افزار Salary:
این نرم‌افزار به صورت رسمی توسط سازمان امور مالیاتی طراحی و توسعه داده شده که به مؤدیان امکان میدهد که بتوانند اطلاعات مربوط به حقوق و دستمزد کارکنان خود را وارد کرده و یک گزارش دقیق از مالیات حقوق ماهیانه دریافت کنند. مؤدیان می‌توانند به نشانی اینترنتی gov.ir مراجعه کرده و جدیدترین نسخه از این نرم‌افزار را دانلود و مورد استفاده قرار دهند.
- نرم‌افزار محاسبه حقوق و دستمزد:
در صورتی که برای محاسبه حقوق و دستمزد کارکنان خود از نرم‌افزارهای طراحی شده برای این کار استفاده میکنید، امکان دریافت خروجی لیست مالیات حقوق از این نرم‌افزارها وجود دارد. پس از تهیه خروجی می‌توان این فایل را در بخش مالیات حقوق سامانه مؤدیان بارگذاری کرد.
جرایم عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۴
در قانون مالیاتی کشور برای عدم پرداخت مالیات حقوق 1404 جریمه در نظر گرفته شده است. جرایم مالیاتی سامانه مؤدیان مربوط به عدم پرداخت مالیات حقوق به شرح زیر است:
عدم ارسال لیست حقوق یا ارسال اطلاعات غلط:
در صورتی که کارفرمایان به هر دلیل لیست حقوق کارکنان خود را به موقع ارائه نداده یا اطلاعات داخل لیست نادرست و غلط باشد، مشمول جریمه شده و باید معادل 2 درصد از حقوق پرداختی را به عنوان جریمه به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند.
عدم پرداخت به موقع مالیات:
در صورتی که کارفرمایان در موعد زمانی مقرر نسبت به پرداخت مالیات حقوق 1404 اقدام نکنند، مشمول جریمه شده و باید 10 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده را به عنوان جریمه به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. در صورتی که تأخیر در پرداخت مالیات ادامه داشته باشد برای هر ماه تأخیر 2.5 درصد از مبلغ مالیات معوقه به عنوان جریمه به آن اضافه خواهد شد.
نتیجه گیری:
در این مقاله به بررسی دقیق قوانین مالیات بر حقوق، نحوه محاسبه آن، دریافتی های مشمول و غیر مشمول بر مالیلات حقوق پرداختیم. مالیات بر حقوق از اهمیت ویژه ای برای سازمان اداره مالیات برخوردار است و در صورت عدم پرداخت مالیات حقوق محکوم به پرداخت جرایم مالیاتی سنگین خواهید شد. اگر به عنوان یک صاحب کسب و کار این مطلب را خوانده اید؛ به شما پیشنهاد میکنیم برای این که در زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی دغدغه مالیات را نداشته باشید از خدمات حسابداری شرکت حسابداری ازتا بهرهمند شوید و صفر تا صد امور مالیاتی خود را به ازتا بسپارید.
اگر به عنوان یک حسابدار در حال مطالعه این متن هستید، به شما پیشنهاد میکنیم که اطلاعات خود را در زمینه انواع مالیات مخصوصا مالیات حقوق افزایش داده و از قوانین آن آگاه شوید تا مشتریان خود را در دردسر های مالیاتی نیا ندازید. استفاده از نرم افزارهای حسابداری ارسال لیست مالیات حقوق را بسیار آسان کرده است و احتمال وجود خطا را به حداقل میرساند.
سوالات متداول:
1- سقف معافیت مالیات حقوق در سال جدید چقدر است؟
سقف معافیت مالیاتی در سال 1404 ماهانه 240,000,000 میلیون ریال است که در سال برابر است با 2,880,000,000 ریال است.
2- آیا افرادی که زیر 24 میلیون تومان حقوق می‌گیرند ملزم به پرداخت مالیات هستند؟
خیر با توجه به این که سقف معالفیت مالیاتی در سال 1404 معادل 24 میلیون تومان تعریف شده است، افرادی که درامدی کمتر از این میزان داشته باشند مشمول پرداخت مالیات حقوق نخواهند شد.
3- عوامل تاثیرگذار در مالیات حقوق 1404 چیست؟
وضعیت تاهل، تعداد فرزندان، عیدی و پاداش آخر سال از عوامل مؤثر در مالیات حقوق 1404 محسوب میشوند زیرا این هزینه‌ها معاف از مالیات حقوق و بیمه هستند.
4- جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق چقدر است؟
در صورتی که کارفرما در مدت تعیین شده مالیات حقوق کارکنان را پرداخت نکند به میزان 10 درصد از مبلغ مالیات تعیین شده جریمه میشود. در صورت ادامه تأخیر در پرداخت به ازای هر ماه 2.5 درصد به مبلغ مالیات به عنوان جریمه اضافه میشود.
5- آیا اضافه پرداختی مؤدی بابت مالیات بر حقوق قابل استرداد است؟
بله؛ در صورت درخواست مؤدی، مبلغ اضافه پرداختی بابت مالیات حقوق به حساب وی استرداد میشود.
5- آیا مالیات بر درآمد حقوق شامل حقوق دریافتی از شرکت‌های خارجی هم میشود؟
بله؛ اتباع ایرانی یا غیر ایرانی که در داخل کشور مشغول به کار هستند و از شرکت‌های خارجی حقوق دریافت م‌کنند مشمول پرداخت مالیات حقوق میشوند. نمایندگان سازمان ملل و کارشناسان خارجی که از اسپانسر خارجی حقوق دریافت میکنند معاف از مالیات هستند.
بدون دیدگاه