علاوه بر صاحبان کسب و کار، تمامی کارمندانی که در مجموعه های مختلف مشغول به کار هستند و در قبال آن کار از مجموعه حقوق دریافت میکنند، موظف به پرداخت مالیات هستند. در ادامه بررسی خواهیم کرد که کدام مودیان موظف به پرداخت مالیات هستند و نحوه محاسبه مالیات آن ها به چه شکلی خواهد بود؟
مالیات حقوق صفر چیست؟
مالیات حقوق کارمندان متناسب با مبلغ حقوق دریافتی کارمندان متفاوت خواهد بود. در جدول زیر با مالیات حقوق ماهیانه 1404 آشنا میشوید. طبق قانون وزارت کار و اداره امور مالیات در سال 1403، سقف معافیت مالیاتی 120,000,000 ریال است. به عبارت دیگر، اگر کارمندی حقوق دریافتی پایین تر از 120,000,000 ریال داشته باشد، موظف به پرداخت مالیات حقوق نیستند.
جدول مالیات حقوق 1404
جدول زیر نشان میدهد که افراد متناسب با درآمدشان باید مالیات پرداخت کنند. هر چه درامد بیشتر باشد مبلغ مالیات پرداختنی نیز افزایش پیدا خواهد کرد.
|
حقوق مشمول مالیات (ریال) |
معافیت مالیاتی | معافیت مالیاتی سالانه |
|
0 تا 120,000,000 |
معاف از مالیات |
140,000,000 |
|
120,000,001 تا 165,000,000 |
10% |
1,440,000,000 تا 1,980,000,000
|
|
165,000,001 تا 270,000,000
|
15% |
1,980,000,000 تا 3,240,000,000 |
|
270,000,001 تا 400,000,000 |
20% |
3,240,000,000 تا 48,000,000,000 |
| 400,000,001 به بالا |
30% |
48,000,000,000 به بالا |
گروه‌های مشمول مالیات حقوق صفر
در خصوص مالیات حقوق صفر باید به این موضوع اشاره کرد که برخی از گروه‌های شغلی به دلیل شرایطی که دارند مشمول این نوع مالیات شده و بر اساس قوانین مالیاتی معاف از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق هستند. از جمله مهمترین گروه‌های مشمول قانون مالیات حقوق صفر میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
- حقوق بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت به منظور حمایت از افراد بازنشسته و خانواده‌های آن‌ها
- حقوق ایثارگران و جانبازان، آزادگان و خانواده‌های شهدا به دلیل خدمات و فداکاری در زمان دفاع مقدس
- حقوق کارکنان نیروهای مسلح (نظامی و انتظامی) به دلیل نقش آن‌ها در حفظ امنیت کشور
- حقوق کارمندان سفارت‌‌خانه‌ها و کنسولگری‌های ایران در سایر کشورها در صورت عدم برخورداری از تابعیت ایرانی
- کارشناسان خارجی اعزام شده با موافقت دولت و با بودجه دولت یا مؤسسات بین‌المللی به ایران
- افراد مأمور شده در خارج از کشور از سوی دولت
- حقوق تا سقف معافییت سالیانه بر اساس بخشنامه مالیاتی (288 میلیون تومان در سال 1404)
- وجوه پرداخت شده توسط کارفرما به منظور هزینه‌های درمانی کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها
- مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان مانند بن کالا یا مسکن سازمانی تا سقف مشخص
- حقوق کارگران مشغول به کار در مناطق کمتر توسعه یافته به منظور تشویق سرمایه‌گذاریی و اشتغال در این مناطق
سقف معافیت‌های حقوق به صورت ماهانه در سال 1404
بر اساس قانون بودجه مصوب برای سال 1404، سقف معافیت حقوق کارگران و کارمندان به صورت ماهیانه، 240 میلیون ریال یا 24 میلیون تومان در نظر گرفته شده است. در واقع در صورتی که حقوق کارکنان در یک ماه از 24 میلیون تومان کمتر باشد، مالیات آن صفر خواهد بود. جدول مالیات حقوق در سال 1404 به شرح زیر است:
| پله | درآمد ماهانه از | درآمد ماهانه تا | نرخ مالیات حقوق |
| اول | 1 | 240.000.000 | صفر |
| دوم | 24.000.001 | 10 درصد | |
| سوم | 30.000.001 | 30.000.000 | 15 درصد |
| چهارم | 38.000.001 | 38.000.000 | 20 درصد |
| پنجم | 50.000.001 | 50.000.000 | 25 درصد |
| ششم | 66.667.001 | بیشتر | 30 درصد |
تفاوت معافیت مالیاتی با مالیات با نرخ صفر
در نگاه اول معافیت مالیاتی و مالیات با نرخ صفر، دو مفهوم یکسان و شبیه به هم به نظر می‌رسند در صورتی که از نظر اهداف و کاربرد تفاوت‌هایی دارند. در معافیت مالیاتی به مشاغل، بنگاه‌های تولیدی و واحدهای تجاری اشاره میشود که با توجه به نقش خود در اقتصاد کشور، از پرداخت مالیات به صورت دائم معاف هستند. به همین دلیل مشمولان این نوع معافیت نیاز به اظهارنامه مالیاتی نداشته و به همین دلیل مشمول جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی نمیشوند.
در مقابل مالیات نرخ صفر به شرایطی گفته میشود که در مدت زمان محدود به منظور حمایت از کسب و کارها ایجاد میشود. کسب و کارهایی که مشمول مالیات با نرخ صفر هستند باید در موعد تعیین شده در قانون مالیاتی نسبت به ارائه اظهارنامه اقدام نمایند تا مشمول جریمه عدم ارسال مالیات ارزش افزوده و سایر انواع مالیات نشوند. به طور کلی باید گفت که معافیت‌های مالیاتی دائمی بوده و نیاز به ارائه اظهارنامه مالیاتی ندارند؛ در حالی که مالیات با نرخ صفر یک شرایط موقتی بوده و کسب و کارها باید در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند.
مواردی که شامل معافیت مالیاتی میشوند؟
برحی از درآمد ها مشمول مالیات نمیشوند یا به عبارت دیگر از پرداخت مالیات معاف هستند. اگر حقوق فردی به همراه درآمد های ذیل به 12,000,000 تومان برسد مشمول مالیات نخواهد شد و با مالیات حقوق صفر محاسبه میشود. فقط اگر خالص درآمد او 12,000,000 تومان باشد مشمول پرداخت مالیات طبق طبق جدول معافیت مالیاتی سال 1404 خواهد شد.
- عیدی
- پاداش های دوره ای
- حق سنوات
- کمک هزینه عائله مندی
- حق اولاد
- حق شیر
- بازخرید ایام مرخصی استفاده نشده
- هزینه های درمان و هزینه های پرداختی بیمه
- چه اشخاصی از پرداخت مالیات معاف هستند؟
- کارمندان و سفیران خارجی در کشور ایران
- افراد بازنشسته
- افراد از کار افتاده
- حقوق کارکنان نیروهای مسلح نظامی و انتظامی و جانبازان
- کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگری های خارجی در ایران
- کارمندان موسسات فرهنگی غیر ایرانی
جرائم عدم پرداخت مالیات حقوق صفر
اشخاصی که مشمول مالیات حقوق صفر هستند موظف به پرداخت مالیات نیستند. ولیکن، طبق ماده 197 قانون مالیات های مستقیم، کارفرمایان موظفند لیست حقوق و دستمرد کارمندان را به صورت ماهانه برای اداره مالیات ارسال شود. ارسال به موقع و دقیق لیست مالیات حقوق 1404 به شدت اهمیت دارد. در صورتی که کارفرما لیست حقوق و مزایا کارمندان در موعد مقرر ارسال نکند یا به اشتباه ارسال کند، معادل 2% کل مالیات حقوقی قابل پرداختی جریمه خواهد شد.
در صورتی که کارفرما لیست مالیات حقوق را پرداخت نکند، به ازای هر ماه دیرکرد در ارسال لیست حقوق، معادل 5.2 درصد مالیات پرداخت نشده جریمه پرداخت خواهد کرد.
آیا مالیات حقوق، مالیات مستقیم است یا غیر مستقیم؟
تفاوت مالیات مستقیم و غیر مستقیم در آن اسیت که در مالیات مستقیم، هزینه مالیات مستقیما از حقوق ماهیانه افراد کسر میشود در حالی که در مالیات غیر مستقیم، هزینه مالیات به صورت غیر مستقیم بر روی کالاها و خدمات مصرفی افراد تعریف شده و از آن ها دریافت میشود. مالیات حقوق نیز جزو مالیات های مستقیم محسوب میشود چون مستقیما از حقوق کسر میشود. منتها فرقی که مالیات حقوق با سایر مالیات های مستقیم دارد این است که مالیات حقوق مالیات تکلیفی است یعنی خود مودی به صورت مستقیم آن را پرداخت نمیکند و کارفرما مسئول پرداخت آن است.
محاسبه مالیات حقوق توسط نرم افزارهای حسابداری
این روزها، نرم افزارهای حسابداری محاسبات مالیاتی را بسیار آسان کرده است. دیگر فرقی ندارد که کارمندان یک مجموعه 10 نفر باشند یا 40 نفر، با استفاده از نرم افزارهای حسابداری میتوان به سرعت ورود و خروج کارمندان، تعداد روزهای فعالیت، ساعات اضافه کاری و تعداد روزهای مرخصی و… محاسبه میشود. نرذم افزارهای حسابداری قابلیت های زیادی دارند که به کمک آن ها میتوان لیست حقوق و دستمزد کارمندان را با دقت بیشتری محاسبه کرد قابلیت های نرم افزارهای حسابداری که به ارسال صحیح لیبست مالیات حقوق کارمندان تاثیبر میگذارد عبارت است از:
- تفکیک محاسبه کسری کار از دیرکرد در کار
- تفکیک محاسبه تعطیل کاری و جمعه کاری و اضافه کاری
- محاسبه کارکرد ساعتی
و…
نتیجه گیری
در این مقاله مفصلا با موضوع مالیات حقوق صفر و نحوه محاسبه مالیات حقوق آشنا شدیم. کارمندان متناسب با درآمدشان موظفند درصدی از آن را تحت عنوان مالیات به اداره مالیات پرداخت کنند. در صورتی که این درآمد پایین تر از حد مشخصی باشد نیازی به پرداخت مالیات نیست ولی اگر درآمد بیش از سقف معافیت مالیاتی باشد، مودیان موظف به پرداخت مالیات هستند. پرداخت مالیات جزو مهمترین تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی به شمار میرود. برای دریافت خدمات مشاوره مالیاتی لطفا با شماره 90004656 تماس حاصل فرمایید تا کارشناسان اَزتا به سوالات شما پاسخ دهند.
سوالات متداول
1. سقف معافیت مالیات بر حقوق در سال 1404 چقدر است؟
بر اساس قانون بودجه کشور در سال 1404، سقف معافیت مالیات بر حقوق در سال 1404 برای حقوق ماهیانه 24 میلیون و برای حقوق سالیانه 288 میلیون تومان تعیین شده است.
2. آیا قرارداد ساعتی یا پروژه‌ای مشمول مالیات حقوق صفر میشود؟
خیر، این نوع قراردادها مشمول مالیات حقوق بوده و مالیات آن‌ها بر اساس قوانین مالیات حقوق محاسبه میشود.
3. تفاوت بین معافیت مالیاتی و مالیات صفر در حقوق چیست؟
معافیت مالیاتی یک شرایط دائمی بوده که برای کسب و کارها و مشاغل مختلف در نظر گرفته شده در حال که مالیات حقوق صفر موقتی بوده و برای حمایت از برخی اقشار در نظر گرفته میشود.
4. تأثیر حق مسکن، بن کارگری و سایر مزایا بر مالیات صفر
حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد و حق تاهل، در صورتی که به عنوان مزایای رفاهی و انگیزشی به صورت متعارف پرداخت شوند، از مالیات معاف هستند.
5. آیا حقوق مدیرعامل یا اعضای هیئت مدیره مشمول مالیات صفر میشود؟
خیر؛ حقوق این افراد در صورت کمتر از 24 میلیون در ماه باشد معاف از مالیات خواهد بود؛ اما در صورتی که بیشتر باشد، مبلغ مازاد مشمول مالیات با نرخ تعیین شده است.
6. چه مدارک و مستنداتی برای اثبات مشمولیت مالیات صفر لازم است؟
برای اثبات مشمولیت مالیات با نرخ صفر، ارائه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر قانونی (روزنامه و کل)، اسناد و مدارک حسابداری در موعد مقرر الزامی است. این مستندات باید توسط مودیان مشمول مالیات به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه شوند.
بدون دیدگاه