مالیات خدمات کامپیوتری

یکی از مهم‌ترین منابع درآمد دولت، اخذ مالیات از مشاغل و اصناف است. با توجه به اینکه مشاغل و اصناف مختلف از طریق گردش سرمایه، ایجاد اشتغال و تولید ثروت در اقتصاد یک کشور نقش مهم و حیاتی ایفا می‌کنند، به عنوان یک از مهم‌ترین منابع درآمد مالیاتی دولت به حساب می‌آیند. یکی از مشاغلی که این روزها با توجه به پیشرفت فناوری در عرصه‌های مختلف،‌ بسیار مورد توجه قرار دارد، مشاغل مربوط به خدمات کامپیوتری است. همین شرایط باعث شده که موضوعات مربوط به مالیات خدمات کامپیوتری مانند مشاغل مشمول این نوع مالیات، مشاغل معاف از پرداخت مالیات، معافیت‌های مالیاتی، نحوه محاسبه مالیات و… روز به روز اهمیت بیشتری پیدا کند.

آیا خدمات کامپیوتری مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟

در مورد مشاغل خدمات کامپیوتری باید به این موضوع اشاره کرد که یکی از انواع مالیات‌های این مشاغل، مالیات بر ارزش افزوده است. به این ترتیب شرکت‌های خدمات کامپیوتری که در یکی از زمینه‌های زیر فعالیت می‌کنند مشمول پرداخت این نوع مالیات خواهند بود:

• فروش لایسنس‌ها یا نرم‌افزارهای آماده
• خدمات نگهداری و پشتیبانی فنی
• نصب، راه‌اندازی و تعمیر تجهیزات کامپیوتری
• فروش تجهیزات و قطعات کامپیوتری

در مورد مالیات فروشگاه‌های لوازم کامپیوتری باید به این نکته توجه کرد که ممکن است در موارد خاص برخی از خدمات مانند خدمات مرتبط با آموزش و توسعه نرم‌افزارها از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف باشند. به همین دلیل صاحبان این مشاغل باید با قوانین مربوط به این مالیات و اقدامات لازم برای تطبیق با این قانون مانند اظهارنامه مالیاتی، اینتاکد مالیاتی و… آشنایی کافی داشته باشند.

چه نوع خدمات کامپیوتری از مالیات معاف هستند؟

بر اساس قانون مالیاتی کشور برخی از مشاغل مربوط به خدمات کامپیوتری و نرم‌افزای از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. از مهم‌ترین خدمات کامپیوتری معاف از مالیات می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

• طراحی و تولید نرم‌افزارهای سفارشی
• خدمات نصب و راه‌اندازی نرم‌افزارهای خاص
• خدمات مشاوه در حوزه IT و امنیت سایبری

میزان مالیات مشاغل خدماتی چقدر است؟

در مورد مالیات خدمات کامپیوتری که در دسته مشاغل خدماتی قرار می‌گیرد باید گفت که مالیات آن‌ها بر اساس درآمد سالیانه تعیین شده و از صاحبان این مشاغل و کسب و کارها اخذ می‌شود. نرخ مالیات این مشاغل بر اساس قانون بین 15 تا 25 درصد بر اساس میزان درآمد سالیانه متغیر است. در جدول زیر نرخ مالیات مشاغل خدماتی بر اساس درآمد سالیانه ذکر شده است:

میزان درآمد سالیانه	نرخ مالیات
درآمد سالیانه تا 200 میلیون تومان	نرخ 15 درصد
درآمد سالیانه 200 تا 400 میلیون تومان	نرخ 20 درصد
درآمد سالیانه بیش از 400 میلیون تومان	نرخ 25 درصد

همچنین با توجه به اینکه مشاغل خدمات کامپیوتری مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند،‌ باید از فروش کالاها و خدمات خود 10 درصد به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمایند که این مبلغ از مشتریان و خریداران اخذ می‌شود.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل خدماتی چگونه است؟

اشخاص حقیقی یا حقوقی که در حوزه خدمات کامپیوتری یا به طور کلی مشاغل خدماتی فعالیت می‌کنند، ممکن است برای ارائه این خدمات از یک سری تجهیزات استفاده کنند. به همین دلیل بخشی از مبلغی که به عنوان دستمزد ارائه خدمت دریافت می‌کنند، صرف تهیه این تجهیزات می‌شود. از این رو مالیات خدمات کامپیوتری بر درآمد خالص آن‌ها اعمال می‌شود. به این معنی که مالیات این مشاغل پس از کسر هزینه‌های صورت گرفته از درآمد ناخالص، محاسبه و از صاحبان مشاغل اخذ می‌شود.

نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی مشاغل خدماتی چگونه است؟

بر اساس قانون، کلیه مشاغل خدماتی باید به منظور تبعیت از قوانین مالیاتی نسبت به تنظیم اظهارنامه مالیاتی درآمد سالیانه خود اقدام نمایند تا بر این اساس و مدارک ارائه شده، مالیات متعلقه محاسبه و اخذ شود. نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی مشاغل خدماتی از جمله مشاغل خدمات کامپیوتری به شرح زیر است:

• مراجعه به سامانه tax.gov.ir و دریافت نام کاربری و رمز عبور با وارد کردن اطلاعات اولیه
• تکمیل فرم‌های اظهارنامه عملکرد مالی سال گذشته به صورت دقیق
• ارسال اظهارنامه به اداره امور مالیاتی از طریق سامانه
• پرداخت مالیات محاسبه شده در مهلت مقرر

با توجه به اینکه مالیات خدمات کامپیوتری بر اساس اظهارنامه عملکرد ارائه شده توسط مؤدیان توسط ممیزین مالیاتی محاسبه می‌شود، به همین دلیل دقت در تکمیل اظهارنامه و ارسال به موقع آن از اهمیت زیادی برخوردار است. مشاغل ارائه‌دهنده خدمات کامپیوتری می‌توانند با استفاده از خدمات مشاوره مالیاتی  موسسه اَزتا، اظهارنامه عملکرد را با بالاترین میزان دقت تکمیل کرده و ارسال نمایند.

مفهوم هزینه‌ها در محاسبات مالیات فروشگاه های لوازم کامپیوتری

اشخاص حقیقی یا حقوقی که خدمات کامپیوتری ارائه می‌کنند، بابت ارائه خدمت به مشتریان وجهی دریافت می‌کنند که این وجه به عنوان درآمد در نظر گرفته می‌شود. اما این وجوه به عنوان درآمد خالص در نظر گرفته نشده و باید هزینه‌های صورت گرفته از آن کسر شود. موارد متعددی مانند حقوق کارکنان،‌ اجاره بها، اقساط و بدهی‌ها، میزان بهای آب،‌ برق و گاز، اینترنت و… جزو هزینه‌ها در نظر گرفته شده و باید از درآمد ناخالص کسر شود. درصد زیادی از مؤدیان میزان فروش محصولات و خدمات را به عنوان درآمد خود در اظهارنامه عملکرد ثبت می‌کنند که این موضوع باعث می‌شود، مالیات متعلقه بیش از میزان واقعی باشد. مؤدیان می‌توانند هزینه‌های واقعی خود را که دارای فاکتور یا کاغذ خرید هستند به ممیز مالیاتی ارائه نمایند تا این هزینه‌ها در محاسبه مالیات لحاظ نشود.

راه‌های کاهش مالیات فروشگاه‌های لوازم کامپیوتر و خدمات کامپیوتری

فروشگاه‌های لوازم کامپیوتر و خدمات کامپیوتری در صورت انجام دادن برخی اقدامات می‌توانند مالیات خود را به میزان قابل توجهی کاهش دهند. از جمله راه‌های کاهش مالیات خدمات کامپیوتری می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

• حمایت مالی از باشگاه‌های ورزشی
• کمک مالی به مؤسسات خیریه
• سابقه مالیاتی بدون دیرکرد
• افزایش هزینه‌ها به صورت قانونی
• تأسیس و راه‌اندازی شرکت در مناطق کم برخوردار و محروم

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان خدمات کامپیوتری

در مورد نحوه محاسبه مالیات فریلنسرها و مالیات حقوق کارکنان مشاغل ارائه‌دهنده خدمات کامپیوتری باید گفت که مالیات آن‌ها به صورت ماهیانه و بر اساس حقوق پرداختی محاسبه شده و کارفرما موظف به پرداخت آن است. مالیات بر حقوق کارکنان خدمات کامپیوتری بر اساس حقوق ماهیانه به صورت پلکانی و بر اساس جدول زیر محاسبه می‌شود:

پله	درآمد ماهانه از	درآمد ماهانه تا	نرخ مالیات حقوق
اول	1	240.000.000	صفر
دوم	24.000.001	30.000.000	10 درصد
سوم	30.000.001	38.000.000	15 درصد
چهارم	38.000.001	50.000.000	20 درصد
پنجم	50.000.001	66.667.000	25 درصد
ششم	66.667.001	بیشتر	30 درصد

نکات مهم در تنظیم دفاتر قانونی برای شرکت‌های خدمات کامپیوتری

دفاتر قانونی که شامل دفاتر روزنامه و کل می‌شوند از اهمیت زیادی برخوردار بوده و برای شرکت‌های خدمات کامپیوتری نیز مانند سایر مشاغل باید با بالاترین میزان دقت و رعایت اصول حسابداری پلمپ و تحریر شوند. از مهم‌ترین نکات کلیدی در تنظیم دفاتر قانونی شرکت‌های خدمات کامپیوتری می‌توان به موارد زیر اشاره کرد:

• پلمپ دفاتر

دفاتر قانونی شرکت‌های خدمات کامپیوتری باید قبل از شروع سال مالی پلمپ شده باشند. این کار توسط اداره ثبت اسناد و املاک یا سازمان امور مالیاتی انجام می‌شود و نشان‌دهنده رسمی بودن دفاتر است.

• ثبت دقیق اطلاعات:

کلیه تراکنش‌های مالی شرکت باید به ترتیب تاریخ و به طور دقیق در دفاتر روزنامه و کل ثبت شوند. عدم ثبت صحیح اطلاعات یا حذف و تغییر در دفاتر می‌تواند منجر به رد دفاتر و جرایم مالیاتی شود.

• ثبت دقیق هزینه‌های نرم‌افزاری و سخت‌افزاری:

کلیه هزینه‌های مربوط به خرید نرم‌افزار و سخت‌افزار باید به صورت دقیق در دفاتر قانونی ثبت و نگهداری شوند.

• ثبت دقیق هزینه‌های پشتیبانی و نگهداری:

کلیه هزینه‌های مربوط به پشتیبانی و نگهداری از نرم‌افزارها و سخت‌افزارها نیز باید در دفاتر قانونی به دقت ثبت شوند.

• ثبت دقیق هزینه‌های آموزش:

کلیه هزینه‌های مربوط به آموزش کارکنان در زمینه خدمات کامپیوتری نیز بسیار حائز اهمیت بوده و باید در دفاتر قانونی ثبت شوند.

• رعایت استانداردها:

دفاتر قانونی باید مطابق با استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی، شامل استفاده از سرفصل‌های حسابداری مناسب و تهیه دفاتر به تفکیک دوره‌های مالی تحریر شوند.

• عدم وجود اشتباه و خط خوردگی:

دفاتر قانونی مشاغل خدمات کامپیوتری و فروشگاه های خدمات کاکپیوتری نباید دارای خط خوردگی، سفید گذاشتن بیش از حد معمول یا تغییر در اطلاعات ثبت شده باشند. در صورت بروز اشتباه، این موارد باید به روش صحیح اصلاح شوند.

• نگهداری دفاتر:

دفاتر قانونی باید به طور صحیح نگهداری شوند تا در صورت نیاز به ممیزی، به راحتی قابل دسترسی باشند.

• عدم وجود مغایرت:

نباید هیچ‌گونه مغایرتی بین دفاتر قانونی و اظهارنامه‌ مالیاتی وجود داشته باشد.

با توجه به اهمیت ثبت دقیق اطلاعات در دفاتر قانونی برای شرکت‌های خدمات کامپیوتری، صاحبان این مشاغل می‌توانند از خدمات ازتا به عنوان برترین شرکت حسابداری در کرج استفاده کنند.

مقایسه مالیات خدمات کامپیوتری برای اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی

همانطور که در مورد مالیات خدمات کامپیوتری اشاره شد، این مالیات از صاحبان مشاغل و کسب و کارهای فعال در این حوزه به صورت مستقیم از درآمد سالیانه و بر اساس اظهارنامه مالیاتی اخذ می‌شود. تفاوت مالیات خدمات کامپیوتری برای اشخاص حقیقی و حقوقی در این است که این مالیات برای اشخاص حقوقی دارای نرخ ثابت 25 درصد است؛ در حالی که برای اشخاص حقیقی این نرخ به بر اساس درآمد سالیانه و به صورت پلکانی از 15 تا 25 درصد متغیر است.

جرایم عدم پرداخت مالیات مشاغل خدماتی چیست؟

بر اساس قوانین مالیاتی، کلیه مشاغل خدماتی از جمله مشاغل خدمات کامپیوتری در صورتی که در مهلت قانونی مقرر، نسبت به پرداخت مالیات تعیین شده اقدام نکنند، مشمول جرایم مالیاتی می‌شوند. این جرایم بر اساس نوع اقدام متفاوت بوده و به شرح زیر است:

• جریمه عدم پرداخت در مهلت قانونی:

اگر صاحبان مشاغل مالیات خود را در مهلت تعیین شده پرداخت نکنند، مشمول جریمه‌ای معادل 2.5 درصد از مبلغ مالیات به ازای هر ماه تأخیر خواهند شد.

• جریمه عدم تسلیم ترازنامه و صورت سود و زیان:

در صورت عدم تسلیم ترازنامه یا صورت سود و زیان، صاحبان مشاغل مشمول جریمه‌ای معادل 20 درصد مالیات تعیین شده برای هر یک از موارد خواهند شد.

• جریمه عدم ارائه اظهارنامه:

جرایم عدم ارسال اظهارنامه عملکرد 1403 در مهلت قانونی تعیین شده بر اساس قوانین مالیاتی، 10 درصد از مبلغ مالیات تعیین شده به همراه 2.5 درصد به ازای هر ماه تأخیر است.

• جریمه کتمان درآمد:

در صورت کتمان درآمد، جریمه‌ای معادل 50 درصد از مالیات کتمان شده به اضافه 20 درصد از مبلغ مالیات به ازای هر ماه تأخیر تعیین می‌شود.

• جریمه عدم ارسال فهرست مالیات حقوق و دستمزد:

در صوررت عدم ارسال فهرست مالیات حقوق و دستمزد کارکنان در مهلت مقرر، صاحبان مشاغل مشمول جریمه‌ای معادل 2 درصد از حقوق پرداختنی خواهند شد.

سوالات متداول:

آیا راه‌اندازی کافی‌نت یا فروشگاه کامپیوتری نیاز به پرونده مالیاتی دارد؟

بله، کلیه فروشگاه‌های ارائه دهنده خدمات کامپیوتری و کافی‌نت به عنوان کسب و کار در نظر گرفته شده و با توجه به اینکه مشمول پرداخت مالیات هستند باید پرونده مالیاتی تشکیل دهند.

برای خدمات طراحی سایت، چه نوع مالیاتی باید پرداخت شود؟

برای خدمات طراحی سایت، دو نوع اصلی مالیات یعنی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد که صاحبان مشاغل موظف به پرداخت آن هستند.

آیا خدمات سئو و دیجیتال مارکتینگ مشمول مالیات هستند؟

بله، خدمات سئو و دیجیتال مارکتینگ نیز در ایران مشمول مالیات هستند. بر اساس قانون کلیه کسب و کارهای اینترنتی که درآمدزایی دارند، از جمله ارائه‌دهندگان خدمات آنلاین مانند سئو و دیجیتال مارکتینگ، موظف به پرداخت مالیات هستند.

چه زمانی سازمان امور مالیاتی خدمات کامپیوتری را بررسی می‌کند؟

سازمان امور مالیاتی خدمات کامپیوتری را در دو مرحله بررسی می‌کند؛ مرحله اول در پایان هر سال مالی و در زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی است و مرحله دوم یک ماه پس از پایان هر فصل انجام می‌شود که در آن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بررسی می‌گردد.

آیا مالیات خدمات کامپیوتری فقط به فروش کالا محدود می‌شود؟

خیر، مالیات خدمات کامپیوتری به فروش کالا محدود نشده و شامل خدمات مختلفی از جمله خدمات نرم‌افزاری، طراحی وب‌سایت، راه‌اندازی و تعمیر سیستم، سئو، دیجیتال مارکتینگ و… نیز می‌شود.

اگر بدون ثبت شرکت خدمات کامپیوتری ارائه دهیم، مالیات چگونه محاسبه می‌شود؟

اگر خدمات کامپیوتری را بدون ثبت شرکت ارائه دهید، مالیات مشاغل، به عنوان یک فعالیت کسب و کار برای اشخاص حقیقی محاسبه می‌شود. به این معنی که مالیات بر اساس درآمد سالیانه شما و به عنوان یک درصد از آن، تعیین می‌شود.

درآمد دلاری از فریلنسری بین‌المللی هم مشمول مالیات است؟

بله، درآمد دلاری از فعالیت‌های فریلنسری بین‌المللی نیز مشمول مالیات است. طبق قانون مالیات‌های مستقیم ایران، هر شخص حقیقی که در ایران یا خارج از ایران درآمد کسب کند، ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد است.

چگونه می‌توان از معافیت مالیاتی حوزه فناوری اطلاعات بهره‌مند شد؟

فعالیت به عنوان یک شرکت دانش بنیان در حوزه خدمات کامپیوتری یا استارتاپ‌های نوپا، امکان بهره‌مندی از معافیت مالیاتی حوزه فناوری اطلاعات را فراهم می‌کند.