حد مجاز فروش در سامانه مودیان

حد مجاز فروش در سامانه مودیان یکی از مهم‌ترین ابزارهای نظارتی در نظام مالیاتی کشور است که با هدف کنترل فروش، شفافیت مالی و جلوگیری از فرار مالیاتی طراحی شده است. این قانون به فروشندگان اجازه می‌دهد تا فقط تا سقف مشخصی معامله کنند، مگر اینکه مالیات مربوطه را پرداخت کرده یا وارد یک توافق مالیاتی شده باشند. اما این سقف فروش چقدر است؟

 چه تأثیری بر کسب‌وکارها دارد؟ و چگونه می‌توان از آن به نفع تجارت خود استفاده کرد؟ اهمیت استفاده از خدمات شرکت حسابداری و موسسات مالی در این محاسبات چگونه است؟ در ادامه، به تمامی این نکات خواهیم پرداخت. اگر می‌خواهید بدون دردسرهای مالیاتی رشد کنید، خواندن این مقاله را از دست ندهید و با ازتا همراه باشید.

قانون حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست؟

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اختیار تعیین سقف فروش را به سازمان امور مالیاتی کشور داده است. بر اساس ماده ۶ این قانون، مجموع فروش ثبت‌شده هر مودی در یک دوره مالیاتی نباید بیش از پنج برابر فروش اظهارشده او در همان دوره از سال قبل باشد، به شرطی که مالیات آن پرداخت شده یا برای پرداخت آن برنامه‌ریزی شده باشد.

 یعنی اگر مودی مالیاتی سال گذشته فروشی داشته باشد، باید مالیات آن را یا پرداخت کرده باشد یا برای پرداخت آن با سازمان امور مالیاتی توافق کرده باشد (مثلاً قسط ‌بندی کرده باشد). در غیر این صورت، سقف مجاز فروش او در سامانه مودیان محدود خواهد شد.

در مورد واحدهای تازه تأسیس یا کسب‌وکارهایی که فاقد سابقه مالیاتی هستند، سقف مجاز فروش در هر دوره مالیاتی نباید بیش از پنج برابر میزان معافیت سالانه موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم باشد. چنانچه مودی بخواهد از حد مجاز تعیین‌شده فراتر رود، باید مالیات بر ارزش افزوده مربوطه را پرداخت کند یا برای تسویه بدهی مالیاتی خود تعهدات لازم را ارائه دهد. در غیر این صورت، صورتحساب الکترونیکی صادرشده فاقد اعتبار مالیاتی خواهد بود و خریدار نمی‌تواند از آن برای دریافت اعتبار مالیاتی استفاده کند.

مقدار حد مجاز فروش در سامانه مودیان چقدر است؟

برای تعیین حد مجاز فروش در سامانه مودیان، باید شرایط مودیان را در سه دسته بررسی کرد.

مودیان باسابقه:

مودیان باسابقه‌ای که در سال گذشته فعالیت داشته‌اند، مجازند تا سقف پنج برابر میزان فروش اظهارشده و مشمول مالیات در دوره مشابه سال قبل، اقدام به صدور صورتحساب الکترونیکی کنند. البته این امکان تنها در صورتی معتبر است که مالیات ارزش افزوده مربوط به این فروش‌ها پرداخت شده یا برنامه‌ریزی لازم برای پرداخت آن مشخص شده باشد.

 نکته قابل توجه این است که پیش از اصلاح قانون در آبان ۱۴۰۲، این سقف تنها سه برابر بود، اما با اصلاحات جدید، به پنج برابر افزایش یافته است. این تغییر به کسب‌وکارها انعطاف بیشتری می‌دهد اما همچنان نیازمند رعایت دقیق مقررات مالیاتی است.

مودیان فاقد سابقه مالیاتی:

مودیانی که تاکنون سابقه‌ای در پرداخت مالیات ندارند، سقف فروش آن‌ها معادل پنج برابر معافیت سالانه در ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم تعیین شده است. در سال ۱۴۰۳، معافیت برای مشاغل معمولی ۱۰۰ میلیون تومان تعیین شده است، اما در صورت ارسال صورتحساب الکترونیکی توسط مودیان، این مبلغ به ۱۴۴ میلیون تومان افزایش می‌یابد.

بر این اساس، حد مجاز فروش برای این دسته از مودیان برابر با پنج برابر این ارقام است. بدین ترتیب برای مودیانی که صورتحساب الکترونیکی ارسال نمی‌کنند، حد مجاز فروش ۵۰۰ میلیون تومان و برای مودیانی که صورتحساب الکترونیکی ارسال می‌کنند، این مبلغ به ۷۲۰ میلیون تومان می‌رسد.

مودیانی با فروش کمتر از معافیت ماده ۱۰۱:

اگر میزان فروش یک مودی در سال گذشته کمتر از حد معافیت تعیین‌شده در ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم باشد، سقف مجاز فروش او بر اساس ضوابط گروه اول محاسبه خواهد شد. به بیان ساده، اگر یک مودی در یک دوره مالی، مثلاً تابستان سال گذشته، ۱۰۰ میلیون تومان فروش مشمول مالیات بر ارزش افزوده داشته باشد، در دوره مشابه سال بعد می‌تواند تا سقف پنج برابر این مقدار، یعنی ۵۰۰ میلیون تومان، صورتحساب معتبر صادر کند.

 این افزایش سقف فروش، فرصتی برای رشد کسب‌وکارها فراهم می‌کند، اما همچنان نیازمند رعایت قوانین مالیاتی است.

نحوه محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان

مودیان می‌توانند از طریق سامانه مودیان، به راحتی از سقف مجاز فروش خود و همچنین حجم فروش انجام‌شده در هر دوره اطلاع پیدا کنند. این سقف به‌طور ماهانه و فصلی محاسبه می‌شود. محاسبه حد مجاز فروش، بر اساس اطلاعات موجود در اظهارنامه‌ای است که مودی به اداره مالیات ارسال می‌کند.

 بنابراین، لازم است توجه داشته باشید که در صورت ارسال دیرهنگام اظهارنامه ارزش افزوده، این اظهارنامه در محاسبه سقف مجاز فروش برای دوره مشابه در سال آینده لحاظ نخواهد شد.

محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان برای مودیان با‌سابقه

برای مودیانی که در سال قبل فعالیت داشته‌اند، فرمول محاسبه حد مجاز فروش به این صورت است.

حد مجاز فروش = ۵ × (فروش اظهار شده در دوره مشابه سال قبل)

محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان برای مودیان بی‌سابقه

حد مجاز فروش = ۵ ×۴۷.۵ میلیون تومان

یعنی در مجموع، ۲۳۷.۵ میلیون تومان سقف مجاز فروش شما خواهد بود.

روش های افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان

برای افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان، افراد می‌توانند از یکی از روش‌های زیر استفاده کنند.

درخواست سیستمی برای افزایش حد مجاز سامانه مودیان

مؤدی می‌تواند از طریق کارپوشه خود، درخواست سیستمی مبنی بر افزایش حد مجاز فروش به میزان دلخواه در دوره جاری ثبت کند.

پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره قبل

اگر مؤدی تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل را پرداخت نکرده باشد، می‌تواند با پرداخت یا ترتیب پرداخت آن بدهی، از افزایش حد مجاز فروش بهره‌مند شود. پس از پرداخت بدهی، اداره امور مالیاتی موظف است ظرف همان روز اطلاعات پرداختی را به معاونت فناوری‌های مالیاتی ارسال کند تا حد مجاز فروش مطابق با سقف مشخص‌شده در ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی افزایش یابد.

پرداخت مالیات و عوارض یا ارائه تضمین

مؤدی می‌تواند برای افزایش حد مجاز فروش مالیات و عوارض مربوطه را پرداخت یا تضمینی معادل آن ارائه دهد. در صورتی که مالیات و عوارض پرداخت شوند، حد مجاز فروش به‌صورت سیستمی و متناسب با نرخ مالیات و عوارض پرداختی افزایش خواهد یافت. همچنین، در صورتی که مؤدی تضمینی نظیر سپرده بانکی، ضمانت‌نامه بانکی، یا چک بنفش ارائه دهد، اداره مالیات موظف به دریافت تضمین و اعلام آن به معاونت فناوری‌های مالیاتی خواهند بود.

پرداخت نقدی برای کالاها و خدمات مشمول

در صورتی که مودی بابت خرید کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، پرداخت را به‌صورت نقدی انجام دهد و صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط خریدار تأیید شود، امکان افزایش حد مجاز فروش وجود دارد. این افزایش از تاریخ تأیید صورتحساب توسط خریدار اعمال خواهد شد، مشروط بر اینکه:

• فروشنده دارای حد مجاز فروش کافی باشد.
• کارپوشه مالیاتی او فعال باشد.

این فرآیند به کسب‌وکارها کمک می‌کند تا با شفافیت بیشتر و رعایت الزامات مالیاتی، سقف فروش خود را افزایش دهند.

پرداخت‌های نسیه دوره قبل

پرداخت‌های انجام‌شده بابت خریدهای نسیه دوره قبل، از تاریخ تأیید پرداخت توسط طرفین معامله و با شرایطی که فروشنده دارای حد مجاز فروش و کارپوشه فعال باشد، می‌تواند منجر به افزایش حد مجاز فروش گردد.

واردات کالا

در صورتی که مؤدی اطلاعات مربوط به واردات کالا را در کارپوشه خود درج کند، این واردات می‌تواند موجب افزایش حد مجاز فروش شود.

نکات مهم مرتبط با حد مجاز فروش در سامانه مودیان

• یکی از روش‌های متداول برای افزایش حد مجاز فروش، ارائه چک بنفش به اداره مالیاتی به‌عنوان تضمین است. تاریخ سررسید این چک معمولاً ۲۰ روز پس از پایان فصل مالیاتی تعیین می‌شود. اگر مودی قبل از موعد سررسید، مالیات بر ارزش افزوده خود را پرداخت کند، چک تضمینی برگشت داده خواهد شد.
• مودیانی که قصد افزایش حد مجاز فروش خود را دارند، باید این فرآیند را قبل از اتمام دوره مالیاتی انجام دهند. این اقدام باعث می‌شود که صورتحساب‌های صادرشده بالاتر از حد مجاز، اعتبار مالیاتی لازم را برای خریدار داشته باشند و مشکلی از نظر محاسبه مالیات ایجاد نشود. طبیعتا ثبت این درخواست ها سلسله مراتب زیادی دارد؛ در این مواقع دریافت مشاوره مالیاتی به شما کمک میکند تا سلسله مراتب ها را سریعتر طی کنید یا کلا انجام امور را به یک وکیل مالیاتی برون سپاری کنید
• اگر میزان فروش یک مودی در یک دوره مالی از حد مجاز فروش تعیین‌شده فراتر رود، مالیات بر ارزش افزوده مازاد نباید در صورتحساب درج شود. در این حالت، خریدار امکان استفاده از اعتبار مالیاتی را نخواهد داشت. همچنین فروشنده همچنان مسئول پرداخت کل مالیات بر ارزش افزوده مربوطه است.
• برای اینکه خریدار بتواند از اعتبار مالیاتی خود استفاده کند، فروشنده باید حد مجاز فروش خود را متناسب با میزان فروش افزایش دهد. همچنین صورتحساب اصلاحی صادر کند تا مالیات بر ارزش افزوده به‌درستی لحاظ شود.

هدف از حد مجاز فروش

بر اساس ماده ۶ قانون سامانه مودیان و پایانه‌های فروشگاهی، تعیین حد مجاز فروش به سازمان امور مالیاتی کشور این امکان را می‌دهد که مالیات بر ارزش افزوده را پیش از انجام بررسی‌ها و رسیدگی‌های مالیاتی دریافت کند. این سازوکار باعث می‌شود که سازمان بتواند نقدینگی مورد نیاز را سریع‌تر از حساب مودیان برداشت کرده و به حساب دولتی واریز کند.

در گذشته، مالیات بر ارزش افزوده پس از انجام بررسی‌های لازم دریافت می‌شد، اما اکنون این مبلغ پیش از فرآیند رسیدگی از مودیان دریافت می‌شود. این تغییر، علاوه بر کاهش تأخیر در پرداخت مالیات، به افزایش سرعت تأمین منابع مالی دولت نیز کمک می‌کند.

تغییرات ماده ۶ قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان در قانون تسهیل

طبق لایحه تسهیل، برخی تغییرات در قانون سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی اعمال شده که به نفع مودیان است. این تغییرات شامل موارد زیر می‌باشد:

• شروع الزامات برای اشخاص حقوقی از اول مهرماه ۱۴۰۲
• آغاز الزامات برای دیگر مودیان از اول دی ماه ۱۴۰۲
• پذیرش صورتحساب‌های الکترونیکی خارج از سامانه تا پایان سال ۱۴۰۳ و امکان اعمال هزینه و اعتبار آن‌ها
• امکان بخشودگی کامل جرایم ماده ۲۲ قانون تا پایان سال ۱۴۰۳

طبق اصلاحات انجام‌شده در قانون تسهیل، حد مجاز فروش در سامانه مودیان از ۳ برابر به ۵ برابر افزایش یافته است. این تغییر به مودیان اجازه می‌دهد که بدون نیاز به پیش‌شرط خاصی، صورتحساب الکترونیکی را تا سقف پنج برابر حد مجاز فروش خود صادر کنند. این اصلاحات باعث افزایش انعطاف‌پذیری کسب‌وکارها در ثبت معاملات و مدیریت مالیاتی آن‌ها شده و امکان صدور صورتحساب الکترونیکی را برای حجم فروش بیشتری فراهم می‌کند.

جرایم عبور از حد مجاز ماده ۶ سامانه مودیان

در سامانه مودیان، اگر میزان فروش یک مودی از حد مجاز تعیین‌شده فراتر رود، کارپوشه مالیاتی او غیرفعال می‌شود. در این وضعیت، امکان اعمال مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در صورتحساب‌های صادره از بین می‌رود و خریدار نمی‌تواند از اعتبار مالیاتی مربوطه بهره‌مند شود. علاوه بر این، در چنین شرایطی سازمان امور مالیاتی می‌تواند قوانین مربوط به رسیدگی به جرایم سامانه مودیان مالیاتی را برای جرم مربوطه، اعمال کند.

در چنین شرایطی، مودی حق دریافت مالیات بر ارزش افزوده از مشتری را نخواهد داشت و موظف است کل مبلغ مالیات را از منابع خود پرداخت کند. با این حال، عبور از حد مجاز به معنای ممنوعیت فعالیت تجاری نیست. مودی همچنان می‌تواند به فعالیت خود ادامه دهد، اما باید فرآیند خاصی را برای افزایش حد مجاز فروش طی کند. توجه کنید که این فرآیند پیچیده نیست و در مدت کوتاهی انجام میشود.

در چه مواردی مشمول حد مجاز فروش سامانه مودیان نمی‌شویم؟

در برخی شرایط خاص، فروش مودیان در سامانه مودیان مشمول حد مجاز نمی‌شود. این شرایط شامل موارد زیر است.

• صادرات:

معاملات انجام‌شده با افراد حقیقی یا حقوقی خارجی در چارچوب قوانین مالیات بر صادرات، از محدودیت‌های فروش معاف هستند.

• اشخاص معاف از مالیات:

معاملات با افرادی که از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، تحت تاثیر محدودیت‌های حد مجاز فروش قرار نمی‌گیرد.

• مناطق آزاد تجاری-صنعتی:

معاملات صورت‌گرفته در مناطق آزاد تجاری و صنعتی از حد مجاز فروش سامانه مودیان مستثنا هستند.

• دولت و نهادهای عمومی:

هرگونه معامله با نهادهای دولتی و عمومی از این محدودیت‌ها معاف است.

• بورس اوراق بهادار:

معاملات انجام‌شده در بورس اوراق بهادار از این قاعده مستثنا می‌باشند.

• طلا و جواهرات:

فروش طلا و جواهرات از محدودیت‌های حد مجاز فروش خارج است.

• حواله ارز:

 معاملات مرتبط با حواله ارز نیز مشمول این محدودیت نمی‌شود.

• اوراق بهادار:

فروش اوراق بهادار از این قاعده مستثناست.

• سکه:

خرید و فروش سکه نیز مشمول حد مجاز فروش نمی‌گردد.

مبنای محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان چیست؟

سازمان امور مالیاتی کشور در اطلاعیه‌ای، مطابق ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اعلام کرده است که برای محاسبه حد مجاز فروش در هر دوره مالیاتی، تنها اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده‌ای معتبر خواهد بود که پیش از آغاز همان دوره ارسال شده باشد.

این بدان معناست که اگر مودی اظهارنامه مالیاتی خود را پس از تاریخ مقرر ارائه کند، این اظهارنامه در محاسبه حد مجاز فروش برای دوره مشابه سال بعد لحاظ نخواهد شد. بنابراین، مبنای محاسبه حد مجاز فروش در سامانه مودیان، اظهارنامه‌ای است که در موعد مقرر ارسال شده باشد. رعایت این نکته برای جلوگیری از مشکلات مالیاتی و محدودیت‌های احتمالی حائز اهمیت است.

نتیجه گیری

در نهایت، رعایت حد مجاز فروش در سامانه مودیان به فروشندگان کمک می‌کند تا از مشکلات مالیاتی جلوگیری کنند و اعتبار مالیاتی خریداران نیز حفظ شود. افزایش این حد از طریق پرداخت مالیات یا ارائه تضمین امکان‌پذیر است و از این رو مودیان باید این قوانین را به دقت رعایت کنند.

سوالات متداول

خریدار چگونه متوجه میشود که فروشنده قانون حد مجاز را رعایت کرده است یا خیر؟

وقتی فروشنده صورتحساب الکترونیکی را در کارپوشه برای خریدار صادر می‌کند، خریدار هنگام بررسی و تأیید صورتحساب با پیغام هشدار مبنی بر عدم پذیرش اعتبار مالیاتی از سوی سیستم مواجه می‌شود. در این صورت، خریدار می‌تواند از تأیید صورتحساب خودداری کرده و از فروشنده بخواهد تا حد مجاز فروش خود را افزایش دهد.

آیا فروش نسیه در حد مجاز فروش لحاظ میشود؟

فروش‌هایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند و به صورت نسیه انجام می‌شوند، برای خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌شوند. بنابراین، این نوع فروش‌ها در محاسبه حد مجاز فروش وارد نمی‌شوند، مگر در زمانی که تسویه حساب انجام شود و مبلغ پرداختی در دوره مربوطه ثبت گردد.

متداول ترین راه حل عبور از حد مجاز سامانه مودیان مالیاتی؟

متداول‌ترین راه‌حل عبور از حد مجاز سامانه مودیان مالیاتی، ارائه اطلاعات صحیح و به‌روز در کارپوشه مودی است که شامل پرداخت مالیات‌های معوقه، ثبت واردات کالا و یا استفاده از ضمانت‌نامه بانکی برای افزایش سقف فروش است.